L'amortissement comptable
Vous achetez une machine ? 24 000 euros. Elle sera us?e dans 8 ans. L'inscrire en charge imm?diatement fausserait votre r?sultat : vous afficheriez une perte massive l'ann?e d'achat, et un b?n?fice gonfl? les suivantes. L'amortissement comptable r?gle ce probl?me en r?partissant la d?pr?ciation sur la dur?e de vie du bien. C'est une r?gle comptable fondamentale, et aussi un levier fiscal ? ma?triser.
Qu'est-ce qu'un bien amortissable
Tous les actifs ne s'amortissent pas. L'amortissement ne s'applique qu'aux immobilisations dont la valeur diminue de fa?on certaine et irr?versible avec le temps. Trois crit?res cumulatifs :
- Le bien est inscrit ? l'actif du bilan (immobilisation incorporelle ou corporelle).
- Sa valeur se d?pr?cie par l'usage, le temps ou l'obsolescence.
- Sa dur?e probable d'utilisation est d?terminable.
Un terrain ne s'amortit pas (il ne se d?pr?cie pas). Un fonds de commerce non plus en g?n?ral, sauf conditions particuli?res. En revanche, le mat?riel informatique, les v?hicules, le mobilier, les logiciels, les agencements et les b?timents s'amortissent tous.
Les dur?es d'amortissement admises
La dur?e d'amortissement doit refl?ter la dur?e r?elle d'utilisation du bien par l'entreprise. L'administration fiscale publie des dur?es usuelles ? titre indicatif dans le BOFiP. En pratique, voici les fourchettes couramment admises :
| Type de bien | Dur?e usuelle | Taux lin?aire |
|---|---|---|
| Mat?riel informatique | 3 ans | 33,33 % |
| Logiciels | 1 an (exceptionnel) ou 3 ans | 100 % ou 33,33 % |
| Mobilier de bureau | 10 ans | 10 % |
| Mat?riel de bureau | 5 ? 10 ans | 10 ? 20 % |
| V?hicule de tourisme | 5 ans | 20 % |
| V?hicule utilitaire | 4 ? 5 ans | 20 ? 25 % |
| Agencements, installations | 10 ? 15 ans | 6,67 ? 10 % |
| Construction b?timent | 20 ? 50 ans | 2 ? 5 % |
Ces dur?es peuvent ?tre r?duites si votre utilisation est intensive (travail en 2x8, conditions difficiles), ? condition que vous puissiez le justifier. S'?carter trop des usages peut attirer un redressement fiscal.
Amortissement lin?aire : la m?thode de base
L'amortissement lin?aire r?partit la valeur du bien en tranches ?gales sur sa dur?e de vie. C'est la m?thode par d?faut, applicable ? tous les biens.
Formule lin?aire
Annuit? = Valeur d'origine x Taux lin?aire
avec Taux lin?aire = 1 / Dur?e en ann?es
Exemple concret : vous achetez un ordinateur 3 000 euros HT le 1er juillet 2026. Dur?e : 3 ans, taux 33,33 %. La premi?re annuit?, calcul?e prorata temporis sur 6 mois, sera de 3 000 x 33,33 % x 6/12 = 500 euros. Les deux ann?es suivantes, l'annuit? sera de 1 000 euros. La derni?re annuit? (6 mois) sera de 500 euros. La valeur nette comptable tombe ? z?ro.
L'amortissement lin?aire s'impose pour les biens incorporels, les b?timents et tous les biens non ?ligibles au d?gressif. C'est la m?thode la plus lisible pour les investisseurs et les banques.
Amortissement d?gressif : l'avantage fiscal en d?but de vie
L'amortissement d?gressif s'applique aux biens neufs d'?quipement achet?s pour les besoins de l'exploitation. Il acc?l?re la charge en d?but de p?riode, ce qui r?duit le b?n?fice imposable les premi?res ann?es. L'?tat l'a con?u comme une incitation ? l'investissement.
Le taux d?gressif s'obtient en multipliant le taux lin?aire par un coefficient fiscal fix? par le BOFiP :
| Dur?e du bien | Coefficient fiscal | Exemple : taux lin?aire 20 % (5 ans) |
|---|---|---|
| 3 ou 4 ans | 1,25 | 20 % x 1,25 = 25 % |
| 5 ou 6 ans | 1,75 | 20 % x 1,75 = 35 % |
| Plus de 6 ans | 2,25 | Par ex. 10 % x 2,25 = 22,5 % |
Le taux s'applique chaque ann?e ? la valeur r?siduelle (valeur d'origine diminu?e des amortissements d?j? pratiqu?s), et non ? la valeur d'origine. Quand l'annuit? d?croisante devient inf?rieure ? l'annuit? lin?aire calcul?e sur la dur?e restante, on bascule sur le lin?aire pour finir l'amortissement.
Exemple d?gressif chiffr?
Machine de production neuve : 20 000 euros, dur?e 5 ans, coefficient 1,75. Taux d?gressif = 20 % x 1,75 = 35 %.
Ann?e 1 : 20 000 x 35 % = 7 000 euros. Ann?e 2 : 13 000 x 35 % = 4 550 euros. Ann?e 3 : 8 450 x 35 % = 2 958 euros — mais le lin?aire sur 2 ans restants donne 4 225 euros, donc on bascule. Ann?es 4 et 5 : 4 225 euros chacune. Total = 20 000 euros.
Amortissement exceptionnel et sur 12 mois
Certains biens b?n?ficient d'un amortissement exceptionnel sur 12 mois : c'est le cas des logiciels acquis (hors logiciels int?gr?s ? du mat?riel). L'entreprise peut d?duire 100 % du prix la premi?re ann?e, ce qui cr?e un avantage de tr?sorerie imm?diat. Ce r?gime s'applique ?galement aux robots industriels, aux ?quipements de r?duction de la consommation ?nerg?tique et ? certains v?hicules propres dans le cadre de dispositifs incitatifs. V?rifiez avec votre expert-comptable si un achat pr?vu ouvre droit ? l'un de ces r?gimes avant de conclure.
Simulateur d'amortissement
Amortissement d?gressif : biens neufs d'?quipement uniquement. Le basculement vers le lin?aire est automatiquement calcul?. Estimation indicative.
L'obligation de comptabiliser l'amortissement minimum
Un point souvent mal connu : m?me si vous ?tes en d?ficit, vous devez comptabiliser l'amortissement. Si vous omettez une dotation, vous ne pouvez pas la rattraper les ann?es suivantes : la charge est d?finitivement perdue fiscalement. C'est la r?gle de l'amortissement minimum obligatoire pos?e par le BOFiP. En cas de contr?le fiscal, l'administration r?int?gre les amortissements sous-estim?s et peut les requalifier.
La bonne pratique consiste ? faire valider le plan d'amortissement par votre expert-comptable d?s l'acquisition du bien. Pour l'analyse des incidences sur votre r?sultat, les soldes interm?diaires de gestion vous permettront de mesurer l'impact des dotations sur votre EBE et votre r?sultat d'exploitation.
Sources : bofip.impots.gouv.fr (BOI-BIC-AMT-10-40-20170104, BOI-BIC-AMT-20-20-20120912, BOI-BIC-AMT-20-10-20120912), impots.gouv.fr, plan-comptable.fr.
